增值稅專用發票電子新規已經實施一段時間了，這是一件便民利民、提高工作效率并且有利于環境保護的舉措，對于各項數據的存儲、查驗、核對等也更加的便捷。但是，在每項政策的實施前期，都會有一段適應期，對于一些細節上的問題人們還是會有些模糊，在實踐的過程中也會遇到一些疑問。今天，丹陽朗克收集了一些關于電子專票問題的官方答復，看看有沒有你關注的。

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問：領取稅務UKey后可以開具哪些種類的發票？

答：實行專票電子化的新辦納稅人領取稅務UKey并核定對應票種后，可以開具紙質普票、電子普票、紙質專票、電子專票、紙質機動車發票和紙質二手車發票。

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問：納稅人以電子發票報銷入賬歸檔的，應當注意哪些事項？

答：納稅人以電子發票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，應當按照《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下簡稱《通知》）的相關規定執行。

第一，納稅人可以根據《通知》第三條的規定，僅使用電子發票進行報銷入賬歸檔。

第二，電子發票與紙質發票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規定，納稅人取得的電子發票，可不再另以紙質形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存打印該紙質件的電子發票。

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問：增值稅電子專用發票的法律效力如何？

答：根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規定，電子專票由各省稅務局監制，采用電子簽名代替發票專用章，屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票（以下簡稱“紙質專票”）相同。

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問：增值稅電子專用發票的領用數量和開票限額如何確定？

答：根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規定，稅務機關按照電子專票和紙質專票的合計數，為納稅人核定增值稅專用發票領用數量。電子專票和紙質專票的增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額應當相同。

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問：增值稅專用發票已經抵扣，如何開具紅字發票？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，如購買方取得增值稅專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

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問：納稅人如何驗證增值稅電子專用發票電子簽名的有效性？

答：單位和個人可以通過全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發票并驗證電子簽名有效性。

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問：增值稅電子專用發票后用于申報抵扣增值稅進項稅額該如何處理？

答：與增值稅紙質專用發票的處理方式一致，納稅人取得增值稅電子專用發票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄本省（市）增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。

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問：開具紅字增值稅電子專用發票后需要追回已開具的增值稅電子專票嗎？

答：相較于紅字增值稅紙質專用發票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發票時，無需追回已經開具的藍字增值稅電子專用發票，具有簡便易行好操作的優點。

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問：增值稅專用發票電子化改革進程如何安排？

根據《關于推進納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若干措施的通知》（稅總發〔2020〕48號）文件規定，在實現增值稅普通發票電子化的基礎上，發票電子化改革按以下階段分步實施：

第1步：2020年選擇部分地區新辦納稅人開展增值稅專用發票電子化改革試點；

第2步：2020年底前，基本實現新辦納稅人增值稅專用發票電子化；

第3步：2021年年底前，力爭建成全國統一的電子發票服務平臺和稅務網絡可信身份系統，建立與發票電子化相匹配的管理服務模式，增進市場主體發票使用便利，進一步降低制度性交易成本，推進智慧稅務建設。

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問：很多未納入改革試點的財務人員難免會對增值稅電子專用發票“長相”有些好奇：相比紙質專用發票，電子專票會有什么不同嗎？

下圖是寧波試點地區的一張增值稅電子專用發票，我們可以看到：電子專票將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次。

與紙質增值稅專用發票相比，電子專票發票樣式更加簡潔了。

增值稅電子專用發票雖然只是電子發票，但是其法律效力、基本用途、基本使用規定等都與紙質增值稅專用發票完全相同。

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問：增值稅電子發票有哪些優點？

與紙質增值稅專用發票相比，增值稅電子專用發票具有以下優點：

1、不用再去排隊領取發票

以往領取紙質增值稅專用發票，我們財務人員免不了要往返辦稅服務廳等候，而如今我們可以自主選擇辦稅服務廳前臺、電子稅務局等多種渠道領用電子專票。若選擇電子稅務局渠道領用電子專票，即可實現“全程網上辦”，大大節省了財務人員時間。

2、不用擔心發票丟失損毀

使用紙質增值稅專用發票時，發票丟失毀損現象頗為常見，如今，試點納稅人可以通過電子郵件等方式遠程交付和接收電子專票，這樣就減少了現場領取、郵寄等環節，既提高了發票交付速度，又避免出現發票丟失和損毀的風險。

3、大大了降低發票管理成本

對于納稅人來說，使用電子專票后，可以大幅節約因使用紙質專票產生的打印、交付、保管等費用負擔，有效降低發票管理成本。對于稅務機關來說，也降低了發票印制等管理成本，可以說這是稅企雙贏的好事。

4、電子簽章代替手工蓋章，再也不用擔心蓋章不規范問題

電子專用發票采用電子簽名方式代替原發票專用章，并且使用經過稅務數字證書簽名的電子發票監制章，納稅人可以驗證電子簽名的有效性，簽章手段更加先進。

單位和個人可以通過全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專票信息進行查驗；

此外，納稅人還可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

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問：增值稅電子專用發票如何辦理抵扣與退稅？

電子專票的抵扣勾選和退稅勾選與紙質專票并無區別。以試點地區江蘇省為例，江蘇省稅務局管轄范圍內的納稅人取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄江蘇增值稅發票綜合服務平臺（https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/）確認發票用途。

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問：增值稅電子專用發票歸檔應注意什么問題？

根據《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】6號）第四條的規定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

因此，納稅人以電子專票的紙質打印件作為稅收憑證的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。